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2022年注册会计师考试《税法》精选练习题(12)
考试吧 2022-01-04 16:41:09

  1.多选题

  一般纳税人预缴增值税时,下列适用3%预征率的有( )。

  a、转让不动产

  b、不动产经营租赁

  c、跨县(市、区)建筑服务

  d、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

  【答案】bd

  【解析】

  转让不动产预征率为5%;跨县(市、区)建筑服务预征率为2%。

  2.单选题

  某建筑公司是注册在a市的增值税一般纳税人,2020年2月其承建了b市的一项建筑工程,该建筑工程总价1200万元,该建筑公司选择将非主体工程分包给其他建筑公司,分包价款200万元,该建筑公司适用简易计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税( )万元。

  a、29.13

  b、19.42

  c、18.02

  d、27.03

  【答案】a

  【解析】

  一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1 3%)×3%=(1200-200)÷(1 3%)×3%=29.13(万元)

  3.单选题

  某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2020年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1375万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为( )万元。

  a、36.23

  b、54.44

  c、64.78

  d、68.21

  【答案】a

  【解析】

  国际运输服务,适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务,税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1375÷(1 9%)×9% 127.2÷(1 6%)×6%-84.5=36.23(万元)

  4.单选题

  某生产企业为增值税一般纳税人,2020年4月将5年前建造的一处厂房对外出租,一次性收取全年含税租金60万元,该企业此业务选择简易计税方法,则该企业4月应缴纳的增值税是( )万元。

  a、2.38

  b、2.86

  c、4.95

  d、5.5

  【答案】b

  【解析】一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=60÷(1 5%)×5%=2.86(万 )

  5.多选题

  下列各项中符合资管产品增值税处理办法规定的有( )。

  a、资管产品管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额

  b、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人,按照现行规定缴纳增值税

  c、资管产品管理人应按照规定的纳税期限,汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税

  d、保险资产管理公司属于资管产品管理人

  【答案】abcd

  【解析】

  以上选项均是正确的。

  6.单选题

  中国公民黄女士2020年9月通过跨境电子商务平台购买一件衣服,税法规定口径的实际交易价格为2000元,该商品适用的关税税率为10%,黄女士应该缴纳的增值税是( )元。

  a、182

  b、238

  c、0

  d、246.4

  【答案】a

  【解析】

  对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%。进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。应纳增值税=2000×13%×70%=182(元)

  7.单选题

  下列各项中,适用增值税出口“免退税”办法的是( )。

  a、委托出口自产货物的生产企业

  b、自营出口自产货物的生产企业

  c、生产企业委托外贸企业代理出口货物

  d、收购货物出口的外贸企业

  【答案】d

  【解析】

  abc适用增值税“免抵退税”办法。

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